繼承長輩財產,繳不出遺產稅怎麼辦? 專家教你用股票抵繳的條件與風險

2023-08-07 10:39

陳老先生的妻子已過世,只有兩個女兒。他除了自住房產外,資產都是股票,其中台積電股票6萬股最值錢。因年事已高,未來想將財產平分給兩個女兒。沒想到,他的財產經計算後遺產淨額5000萬,遺產稅率是10%,所以要繳的遺產稅高達500萬。

這個數字嚇到陳小姐,就像一顆甜美的蘋果被國稅局狠狠地咬了一口。她不情願但無奈,納稅是國民應盡的義務,而且遺產稅要完稅才能繼承。

股票遺產價值計算:

股價是會波動,我們暫時以當下的股價預估遺產淨額。

實際上股票的遺產價值要如何計算呢? 上市或上櫃公司之股票,遺產價值依照死亡日上市或上櫃股票之收盤價,或興櫃股票之當日加權平均成交價計算。

實物抵繳申請要件:

陳小姐說:我們家沒那麼多現金可以繳遺產稅,可以用台積電的股票來抵繳遺產稅嗎?

當然可以,只要符合申請實物抵繳的2個條件:

1、應符合「應納稅額30萬元以上且現金繳納有困難」要件

遺產稅以現金繳納為原則,當遺產稅應納稅額在新台幣30萬元以上,納稅義務人現金繳納確有困難,才能申請實物抵繳(大法官會議釋字第343號解釋)

目前實務上對於「現金繳納確有困難」之認定 ,原則上是以被繼承人是否遺有現金或銀行存款,作為審酌納稅義務人有無繳現困難之參考。

第2、依遺產及贈與稅法第30條第7項規定,由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意,或繼承人之應繼分合計逾2/3之同意,於納稅期限內提出申請。

股票要留意死亡日與抵繳日的價差:

重點1:用股票抵稅是哪一天的股價呢?

股票的遺產價值是以被繼承人(陳老先生)死亡當日的收盤價計算,當然納稅人用遺產中的上市公司股票抵繳遺產稅,抵稅的單價也是用死亡當日的收盤價。

重點2:股票抵稅的比例

◆股價漲,全額抵

如果申請抵繳日的股票收盤價,比死亡日股價高時,以該股票之核定每股遺產價值計算欲抵繳稅額之股數。

例如,抵稅日台積電收盤價550元,高於死亡日收盤價500元,遺產稅可全額用該股票抵稅。

◆股價跌,比例抵

若抵稅日台積電收盤價400元,低於死亡日收盤價,就只能抵稅300萬元,需另繳200萬元。

【應納稅額5000萬元×(台積電股票核定價值3000萬元/全部課徵標的物價值5000萬元)】,得抵稅股數為6000股(抵稅額300萬元/死亡日收盤價500元)。

台積電在創高後遇到烏俄戰爭、美國升息等因素,股價大跌,今年又因IA大爆發而噴發。

股價變化大,如果抵稅日的股價比死亡日高,繼承人會覺得不划算。如果抵稅日的股價比死亡日低,用死亡日的股價抵稅,繼承人當然願意,但國稅局已限制比例。

所以,要不要用股票「抵稅」?抵稅的比例?都是一門學問。

預留稅源的好方法:

股價變化,不是我們能控制的。保險只要避免實質課稅原則,並正確規劃要保人、被保險人與受益人,人壽保險金不計入遺產總額。

最強的是,可以指定受益人不受民法特留分的限制,且不用等遺產稅完稅

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